1、2024年度个人所得税经营所得汇算清缴培训,Part 1,Part 4,Part 2,Part 3,征管规定,个人独资企业、合伙企业,个体工商户,汇算清缴的主体,目录,CONTENTS,Part 5,申报表介绍,汇算清缴的主体,01,汇算清缴的主体,在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人、其他从事生产、经营活动的个人需要进行经营所得汇算清缴，这里需要注意的是实施核定征收的纳税人,不需办理汇算清缴。要点1：什么是其他从事生产、经营活动的个人？要点2：核定征收的纳税人，无需办理汇算清缴，即不用填报个人所得税经营所得纳税申报
2、表(B表)，但如果该纳税人有多处取得所得，则需将多处所得合并，进行年度汇总申报，即填报个人所得税经营所得纳税申报表(C表)。,个体工商户,02,个体工商户的定义,个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。政策依据：个体工商户个人所得税计税办法（2014年12月27日国家税务总局令第35号公布 自2015年1月1日起施行根据2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定国家税务总局第44号令修正）,计税基本规定,个体工商户的生产、经营所得，以每
3、一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。要点1：扣除项目一定是在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的要点2：亏损的弥补年限？,计税基本规定,个体工商户下列支出不得扣除：（一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产经
4、营收入无关的其他支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。,个人独资企业、合伙企业,03,个人独资企业和合伙企业的定义,个人独资企业和合伙企业是指：(一)依照中华人民共和国个人独资企业法和中华人民共和国合伙企业法登记成立的个人独资企业、合伙企业；(二)依照中华人民共和国私营企业暂行条例登记成立的独资、合伙性质的私营企业；(三)依照中华人民共和国律师法登记成立的合伙制律师事务所；(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税义务人：个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,计税基本规定,个人独资企业和
5、合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。,计税基本规定,个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和
6、合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。,征管规定,04,汇算清缴的主管税务机关,查账征收的纳税人，应当向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，即个人所得税经营所得纳税申报表（A表）申报地的主管税务机关。汇算清缴时应报送个人所得税经营所得纳税申报表（B表）。取得两处及以上经营所得，则应当分别向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，填报个人所得税经营所得纳税申报表（B表），再选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。注意：其中的核定征收户无需申报B表，但需汇总申报C表。,办理汇算清缴的时间,
7、纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表（A表）。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送个人所得税经营所得纳税申报表（B表）；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送个人所得税经营所得纳税申报表（C表）。C表与B表的纳税申报期限一致，纳税人应在申报B表后尽快申报C表。政策依据：关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第62号）注意：企业在年度中间合并、分立、终止时,个人独资企业投资者、台伙企业个人合伙人、承包承租经营应当在停止生产经营之日起 60 日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。,申报渠道,1、办税服务厅 携带相关纸质资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务大厅办理申报2、网络渠道 自然人电子税务局扣缴端：只能申报B表 自然人电子税务局网页端：可申报B表、C表,申报表介绍,05,B表,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,申报表介绍,感谢聆听,
